ANÁLISIS DEL ESTUDIO DE CASO – ODEBRECHT
- ESTUDIO DE CASO: ODEBRECHT
En
junio del año 2015, la policía del país brasileño capturó a uno de los
empresarios más poderosos, Marcelo Odebrecht, jefe de una de las firmas más
grandes de construcción; lo que puso en juego uno de los casos de corrupción
más grandes a nivel mundial, empresa que gastó una cifra cercana a los 800
millones de dólares en sobornos a presidentes y diferentes funcionarios
políticos de 12 países, con el fin de conseguir contratos millonarios de obras
públicas; obras como tranvías en Colombia, líneas de metro en Venezuela,
puertos en Cuba, la sede de los juegos olímpicos en Rio de janeiro etc.
Consiguiendo beneficios cercanos a 3.336 mil millones de dólares.
La
empresa Odebrecht se crea en el año 1944 por Noberto Odebrecht, y en el año
1953 realiza su primera obra pública para la petrolera Petrobras, colaboración
que dio pie a la investigación años más tarde en el 2015. Sin embargo, la
empresa Odebrecht fue creciendo a través de los años, construyendo carreteras,
centrales hidroeléctricas y nucleares; convirtiéndose así, en uno de los
mayores grupos industriales en Brasil. A partir de 1979, la empresa comenzó a
operar en el extranjero, con proyectos hidroeléctricos, en países como Chile y
Perú, naciendo así la idea de expandirse internacionalmente adquiriendo
empresas de ingeniería y construcción; logrando llegar a 12 países de latino
América e incluso algunos de África y USA.
Odebrecht
había tenido un crecimiento enorme, sin embargo, dicho crecimiento se vino
abajo cuando la investigación Lava Jato por corrupción en Brasil dio inicio.
Operación que terminó salpicando a muchas empresas y Odebrecht era una de
ellas. Gracias a esta investigación, fue que se descubrieron los sobornos que
había a los gobiernos de los diferentes países implicados, siendo que la
mayoría de estos contratos arreglados estaban vinculados a su unidad de
construcción, que representaba el 43,7% de los ingresos totales de la compañía.
La empresa entregaba millones de dólares a los funcionarios públicos o “donaba”
dinero a diferentes campañas políticas a cambio de leyes y regulaciones
favorables para la organización. Odebrecht entraba en “concursos” contra otras
empresas de construcción, presentando unas condiciones y presupuesto para
realizar el proyecto, y cuando Odebrecht era seleccionado, dicho presupuesto y
coste se triplicaba o cuadruplicaba.
Por
consiguiente, para hacer el vacío legal, creaban sociedades anónimas ficticias
en lugares como Belice, las islas vírgenes o Brasil e incluso había un
departamento especializado en sobornos denominado sector de relaciones
estratégicas.
Debido
a toda esta red ilícita, la empresa tuvo que pagar la mayor multa impuesta a
una compañía acusada de corrupción, que fue de 3.500 millones de dólares. Y
respecto al CEO de la organización, según la justicia impuesta en marzo del año
2018, Marcelo Odebrecht, tras dos años y medio en la cárcel, culminará su
condena en arresto domiciliario, que consta de 10 años, debido a su buen
comportamiento y colaboración con la justicia; y una vez cumplida su condena
tendrá restricciones en el ámbito profesional, ya que no podrá ejercer ninguna
función ejecutiva en las empresas familiares según lo dicta el acuerdo firmado
con la justicia.
¿Cuál es el impacto que generó el caso Odebrecht en el
desarrollo económico y social del país?
Las
investigaciones de la fiscalía, lograron determinar que la empresa Odebrecht
sobornó a un exviceministro con la cifra de 11.493 millones de pesos por el
contrato de la concesión Ruta del sol II el 14 de enero de 2010. También, según
la fiscalía, durante el desarrollo de dicho de contrato, en el año 2013 hubo un
detrimento a la nación de 120 mil millones de pesos. Con lo cual se puede
inferir que hubo un daño económico y social grave, ya que son dineros que pudieron
haber sido destinados para realmente aumentar y mejorar la infraestructura del
país colombiano. Por otro lado, el impacto social es el cese de la confianza
entre pueblo y el gobierno, causando una dicotomía entre ambas partes y
frenando un posible desarrollo tanto para la población como para la economía
del país.
Integridad:
El hecho de haber aceptado sobornos, sea la cantidad que sea, es una clara
violación a este principio. Ya que la deshonestidad prima en este tipo de
actos, y es algo que va en contra de cualquier valor o principio moral y ético.
Responsabilidad:
El hecho de “jugar” y robarse dineros que son para el mejoramiento de la
infraestructura del país es un acto que cae en una gran irresponsabilidad,
debido a las grandes consecuencias que trae consigo. Por ejemplo, hay un
decrecimiento social, económico y hasta político por causa de esta vulneración
de los principios éticos que cada profesional debería tener, y mas si se está
gobernando un país.
Profesionalismo:
El estar involucrado es actos ilícitos y corruptos, demuestra una violación
clara a este principio ético, primando la avaricia y el bienestar personal por
encima del desarrollo y beneficio social, demostrando una falta grande de
profesionalismo.
¿Cuál debía ser la
responsabilidad del contador público en su función como auditor de la empresa?
La
función principal del contador como auditor es ver y revisar que los
procedimientos a nivel contable o laboral que se están llevando a cabo en la
empresa cumplan con los requisitos establecidos. En el caso de Odebrecht, el
deber del contador público era percatarse que había actos ilícitos que no
correspondían al proceso contable de la empresa. Si bien no hay pruebas o
circunstancias que involucren directamente al contador de la empresa, es
evidente que era participe de estos actos de corrupción, ya que el tenía la
obligación de observar y analizar todas estas cifras, lo que lleva a concluir
que no estaba cumpliendo con los principios éticos y morales establecidos en la
ley 43 de 1990.
Conclusiones.
Logrando terminar con éxito la actividad se puede inferir
que hubo un cumplimiento ideal de los objetivos planteados inicialmente.
Habiendo desarrollado correctamente el mapa mental con sus conceptos
de la ley 43, siguiendo
con la realización y definición de los principios de la ley 43 y el Código de
Ética para Profesionales de la Contabilidad de la IFAC, permitiendo plasmarlo
en un cuadro comparativo, y por último, logrando dar un análisis y resumen
ideales del caso de estudio de la empresa Odebrecht.
- ÁRBOL DE PROBLEMA CASO ODEBRECHT.
·
10 RECOMENDACIONES QUE DEBE TENER UNA ORGANIZACIÓN PARA EVITAR LOS CASOS DE FRAUDE O CORRUPCIÓN.
Para
ello me permito compartir algunas recomendaciones que debe tener en cuenta una
organización para evitar casos de fraude y corrupción. Las recomendaciones que
van desde la perspectiva ética teniendo en cuenta los diferentes roles que
tiene el contador.
1-
“El revisor
fiscal como órgano privado de fiscalización debe mirar la entidad como un todo,
brindarles confianza a los dueños de la compañía acerca del buen funcionamiento,
el cumplimiento legal y estatutario, la conservación de activos sociales, la
salvaguarda y la seguridad de la información financiera”
2-
De la misma
manera, es importante la participación del revisor fiscal en las
reuniones de juntas directivas cuando lo inviten, con el fin de dar a conocer
sus puntos de vista de acuerdo con la labor que se está ejecutando, y no solo
sobre aspectos legales como la aprobación de impuestos, la emisión de
certificados o, simplemente, la acción de firmar documentos para la empresa.
3-
Tener
presente las funciones del revisor fiscal según el Código de Comercio,
artículo 207, como son: “Cerciorarse de que las operaciones de la empresa se
cumplan de acuerdo a los estatutos, dar cuenta a la asamblea de accionistas o
junta de socios irregularidades que ocurran en la compañía, rendirle informes a
las entidades gubernamentales, velar porque se lleve la contabilidad de forma
correcta, inspeccionar los bienes de la sociedad, autorizar con la firma
balances con su dictamen u opinión, convocar a reuniones extralegales a la
asamblea de accionistas o junta de socios”.
4-
la primera
herramienta que debe tener en cuenta el profesional contable es la ética, seguido
del soporte de las evidencias y las pruebas, porque por las manos del contador público
pasan todos los documentos de las operaciones de la organización empresarial,
los cuales son preparados como los estados financieros, que al momento de ser
revelados y analizados para posteriormente asegurar la calidad de la
información financiera es donde se detectan todos los aspectos que no cumplen
con lo exigido por las normas, políticas y procedimientos establecidos.
5-
Los
contadores públicos deben tener un conjunto de herramientas para combatir la corrupción
al interior de las empresas.
Experiencia,
sólidos conocimientos técnico-normativos y mucho sentido común para identificar
indicios de conductas que se salen de los lineamientos éticos o que puedan significar
un abuso de las normas contables, tributarias, etc.
6-
Segregación
de funciones.
En
ciertos casos, hay concentración de funciones en una persona, especialmente en
los temas contables y de manejo de recursos. Este hecho facilita el
encubrimiento, pues quien recibe dinero de terceros o efectúa cobros, efectúa
los registros contables. Esto facilita que los casos de fraude pasen
inadvertidos. Es conveniente, por tanto, que al menos dos personas que manejen
estas funciones de manera intercambiable. El manejo del efectivo debe separarse
totalmente de las funciones de contabilidad. Esto puede lograrse tercerizando
esta última actividad.
7- Medidas de control interno.
Algunas
simples medidas contribuyen en la mitigación del riesgo de fraude. Restricción
a información confidencial, limitaciones de acceso al inventario, arqueos,
revisiones de nómina, conciliaciones bancarias, auditorías contables, se
constituyen en valiosas herramientas, tanto para detectar fraudes, como errores
involuntarios y fallas en procedimientos.
8- Conocimiento del cliente.
Si
bien el establecimiento de una relación comercial implica un nivel de
confianza, es importante un conocimiento básico del cliente. El conocer su
dirección, instalaciones físicas, información disponible en la red, datos
financieros y comerciales, nombres de directivos, trayectoria en el mercado,
etc., puede alertar o tranquilizar antes de emprender algún negocio o
transacción. Si se acompañan estas medidas, que no son una relación exhaustiva,
con un ambiente de control que irradie desde los directivos y se castigue de manera
ejemplar cualquier conducta antiética, los resultados en la mitigación del
riesgo de fraude serán positivos.
9- Consultar Expertos.
Los
Examinadores de Fraude Certificados, los Contadores Públicos Certificados y
aquellos que están Certificados en Auditoría Forense pueden ayudar a establecer
políticas y procedimientos antifraude. Estos profesionales pueden proporcionar
una amplia gama de servicios, desde auditorías de control interno completas y
análisis forense hasta consultas generales y básicas. De hecho, estos servicios
se pueden proporcionar a un costo bajo o sin costo alguno como parte de sus
servicios regulares de auditoría e impuestos.
10- Dar a conocer las políticas antifraude.
La
existencia de una política antifraude afecta a todos los empleados. Todas las
personas dentro de la organización deben conocer la política de riesgo de
fraude, incluidos los tipos de fraude y las consecuencias asociadas con ellos.
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